по телефону
по почте
посетив наш офис
НДС
Вопрос 1: С 01.07.2011 г. необходимо регистрировать в едином реестре НН с суммой НДС 100 000 грн. и более. Банковскую выписку предприятие получает днем позже. Каким образом, возможна регистрация НН в едином реестре днем получения денежных средств на расчетный счет?
Ответ: Мы отвечали на этот вопрос на семинаре и обсуждали проблемы документооборота, связанные с этим вопросом. По всей видимости, банковскую выписку вы сможете получить и в конце рабочего дня, при наличии связи "Банк-Клиент".
Специалисты ГНАУ утверждают, что НН выписывается на общую сумму денежных средств, поступивших от покупателя в течение дня (в качестве оплаты за товары/услуги, которые должны быть поставлены по одному договору), независимо от того, поступили они на один или несколько расчетных счетов. Если в таких накладных сумма НДС больше суммы, указанной в п.11 подраздела 2 раздела ХХ НКУ, они подлежат регистрации в ЕРНН. В случае, если осуществляется предоплата за товары/услуги, которые должны быть поставлены по нескольким договорам, налоговые накладные выписываются на соответствующую сумму аванса по каждому договору отдельно.
Основная проблема с регистрацией НН в ЕРНН относится к формированию НК покупателя. Так как у покупателя в случае отсутствия факта регистрации НН в ЕРНН продавцом, будет отсутствовать НК. В то же время это не освобождает продавца от обязанности включения суммы НДС, указанной в НН, в сумму НО за соответствующий период.
Покупатель для сохранения права на НК в таком случае может приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, являющееся основанием для включения сумм налога в состав НК. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг, или копии первичных документов, подтверждающих факт получения таких товаров/услуг. Поступление такого заявления с жалобой является основанием для проведения документальной внеплановой выездной проверки указанного продавца для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательства по налогу по такой операции.
Специалисты ГНАУ утверждают, что НН выписывается на общую сумму денежных средств, поступивших от покупателя в течение дня (в качестве оплаты за товары/услуги, которые должны быть поставлены по одному договору), независимо от того, поступили они на один или несколько расчетных счетов. Если в таких накладных сумма НДС больше суммы, указанной в п.11 подраздела 2 раздела ХХ НКУ, они подлежат регистрации в ЕРНН. В случае, если осуществляется предоплата за товары/услуги, которые должны быть поставлены по нескольким договорам, налоговые накладные выписываются на соответствующую сумму аванса по каждому договору отдельно.
Основная проблема с регистрацией НН в ЕРНН относится к формированию НК покупателя. Так как у покупателя в случае отсутствия факта регистрации НН в ЕРНН продавцом, будет отсутствовать НК. В то же время это не освобождает продавца от обязанности включения суммы НДС, указанной в НН, в сумму НО за соответствующий период.
Покупатель для сохранения права на НК в таком случае может приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, являющееся основанием для включения сумм налога в состав НК. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг, или копии первичных документов, подтверждающих факт получения таких товаров/услуг. Поступление такого заявления с жалобой является основанием для проведения документальной внеплановой выездной проверки указанного продавца для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательства по налогу по такой операции.
Вопрос 2: Предприятие берет на комиссию товары у населения. Когда возникает дата налоговых обязательств при продаже товаров или при оприходовании товаров?
Ответ: Согласно п.п. 189.3 НКУ Если плательщик налога осуществляет предпринимательскую деятельность по поставке бывших в употреблении товаров ( комиссионную торговлю), которые приобретены у лиц, не зарегистрированных как плательщики налога, базой налогообложения является комиссионное вознаграждение такого плательщика налога. Следовательно, налоговое обязательство возникает при продаже товаров.
Вопрос 3: Если в 2011 г. подается уточненный расчет НДС за октябрь 2010 года, правомерно ли включить в кредит НН, срок которых более 365 дней (например, август 2009 года)? Каким законодательным документом нужно руководствоваться: Законом о НДС (т.к. уточняется октябрь 2010 года) или НКУ (т.к. декларация подается в 2011 году)?
Ответ: Согласно ст.50 НКУ. У случае если в будущих налоговых периодах (с учетов срока давности, определенных статей 102) плательщик налогов самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме таможенной декларации, либо ограничений, определенных этой статьей), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме, действующего на время подачи уточняющего расчета. Но руководствоваться необходимо Законом об НДС. По нашему мнению, НН включить в налоговый кредит – правомерно. Однако, сотрудники ГНАУ, по всей видимости, будут не согласны с такой точкой зрения. Может Вам необходимо получить индивидуальную налоговую консультацию по данному вопросу в ГНИ. Как получить индивидуальную налоговую консультацию мы обсуждали на семинаре в июне 2011 г. Комментарии по данному вопросу приводились в нашем раздаточном материале.
Вопрос 4: Предприятие по транзитной схеме покупало и сразу продавало без каких либо изменений программное обеспечение. В 1-ом полугодии программное обеспечение не являлось объектом обложения НДС. Должно ли было это предприятие применять распределение к своему налоговому кредиту?
Ответ: По нашему мнению, предприятие должно было применять распределение к своему налоговому кредиту в 1 полугодии в части операций, которые относятся к облагаемой и необлагаемой деятельности, согласно ст.199 НКУ.
Вопрос 5: Если номенклатура в НН состоит из массы цифр и английских букв – это специфическое оборудование. Суммы очень большие. Поставщик не хочет давать замену. Если шанс сохранить НК?
Ответ: Налоговая накладная составляется на украинском языке. Форма налоговой накладной на русском или любом другом языке Министерством юстиции не утверждена, поскольку языком работы, делопроизводства и документации, а также взаимоотношений государственных, партийных, общественных органов, предприятий, учреждений и организаций является украинский язык.
Согласно абзацу десятому п. 201.10 НКУ, в случае нарушения продавцом порядка заполнения налоговой накладной покупатель товаров/услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, приложить к декларации жалобу на поставщика.
По мнению аудитора, возможно оспаривание снятия налогового кредита в суде. Шансы на положительный исход судебного рассмотрения достаточно велики: суды традиционно исходят из того, что незначительные недостатки в заполнении налоговой накладной, которые не могли повлечь искажение налоговых обязательств налогоплательщика, не являются основанием для признания накладной недействительной (см., например, постановление ВАСУ от 15.07.2010 г. по делу № К-20185/07, постановление Харьковского окружного административного суда от 04.03.2010 г. по делу № 2а-37958/09/2070, в котором непризнание налоговой накладной на том основании, что она заполнена на русском языке, было расценено как неправомерное).
В Единой базе налоговых знаний размещено разъяснение, в котором подчеркивается, что «в случае невозможности перевода с иностранного языка торговой марки либо наименования товара на государственный язык и с целью обеспечения идентификации такого товара, в налоговой накладной в графе 3 «Постачання товарів/послуг» допускается указание названия торговой марки и обозначение в виде аббревиатуры номенклатуры товара без перевода на государственный язык».
Согласно абзацу десятому п. 201.10 НКУ, в случае нарушения продавцом порядка заполнения налоговой накладной покупатель товаров/услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, приложить к декларации жалобу на поставщика.
По мнению аудитора, возможно оспаривание снятия налогового кредита в суде. Шансы на положительный исход судебного рассмотрения достаточно велики: суды традиционно исходят из того, что незначительные недостатки в заполнении налоговой накладной, которые не могли повлечь искажение налоговых обязательств налогоплательщика, не являются основанием для признания накладной недействительной (см., например, постановление ВАСУ от 15.07.2010 г. по делу № К-20185/07, постановление Харьковского окружного административного суда от 04.03.2010 г. по делу № 2а-37958/09/2070, в котором непризнание налоговой накладной на том основании, что она заполнена на русском языке, было расценено как неправомерное).
В Единой базе налоговых знаний размещено разъяснение, в котором подчеркивается, что «в случае невозможности перевода с иностранного языка торговой марки либо наименования товара на государственный язык и с целью обеспечения идентификации такого товара, в налоговой накладной в графе 3 «Постачання товарів/послуг» допускается указание названия торговой марки и обозначение в виде аббревиатуры номенклатуры товара без перевода на государственный язык».
Вопрос 6: Согласно порядку выписки сводной НН в графе 2 мы указываем дату отгрузки товара (работ, услуг), т.е. в сводной НН за 15 дней месяца от 15 числа месяца – указываются даты отгрузки товара с 1 по 14 числа. Правильно ли это, или же следует придерживаться письма налоговой, в котором указано, что в графе 2 указывается дата выписки сводной налоговой накладной, т.е. 15 числа, несмотря на то, что отгрузка производилась за период с 1-14 число.
Ответ: Согласно Порядку заполнения налоговой накладной, утвержденному Приказом ГНА України от 21.12.2010 г. № 969 п.12.1, в графе 2 раздела І налоговой накладной проставляется дата возникновения налогового обязательства у продавца в зависимости от того, какое событие произошло ранее, согласно требованиям п. 187.1 ст. 187 р.V НКУ.
Также, Согласно Порядку заполнения налоговой накладной, утвержденному Приказом ГНА України от 21.12.2010 № 969 п. 15, случае осуществления беспрерывных либо ритмичных поставок товаров, покупателю может быть выписана сводная налоговая накладная, исходя из установленной договором периодичности оплаты поставленных товаров.
По мнению аудитора, датой возникновения НО для такой накладной будет единая дата для всех поставок/оплат, включенных в сводную НН, т.е. 15 число.
Также, Согласно Порядку заполнения налоговой накладной, утвержденному Приказом ГНА України от 21.12.2010 № 969 п. 15, случае осуществления беспрерывных либо ритмичных поставок товаров, покупателю может быть выписана сводная налоговая накладная, исходя из установленной договором периодичности оплаты поставленных товаров.
По мнению аудитора, датой возникновения НО для такой накладной будет единая дата для всех поставок/оплат, включенных в сводную НН, т.е. 15 число.
