Вопрос 9

Ответ на вопрос: Согласно пп.г) п. 138.10.6 НКУ расходы на создание резерва сомнительной задолженности признаются расходами с целью налогообложения в сумме безнадежной дебиторской задолженности с учетом пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 НКУ и отражаются в составе прочих операционных расходов по строке 06.5.4 приложения IВ декларации по прибыли. В состав безнадежной попадает любая из таких задолженностей: 1. Задолженность по обязательствам, относительно которых истек срок исковой давности. Для правильной классификации такой задолженности важно строго соблюдать правила расчета сроков исковой давности, предусмотренные ГКУ. 2. Просроченная задолженность, которая не погашена в результате недостаточности имущества физического лица, при условии, что действия кредитора, направленные на принудительное взыскание имущества должника, не привели к полному погашению задолженности. 3. Задолженность, которая не погашена в результате недостаточности средств, полученных от продажи на открытых аукционах (публичных торгах) и другим способом, предусмотренным условиями договора залога имущества заемщика, переданного в залог как обеспечение указанной задолженности при условии, что другие юридические действия кредитора относительно принудительного взыскания другого имущества заемщика не привели к погашению задолженности в полном объеме. 4. Задолженность, взыскание которой стало невозможным в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), подтвержденных в порядке, предусмотренном законодательством. 5. Задолженность, не погашенная в результате недостаточности имущества субъектов хозяйствования, объявленных банкротами в установленном законом порядке или снятых с регистрации как субъекты хозяйствования в связи с их ликвидацией. В данном случае важен факт доказательства того, что задолженность осталась непогашенной именно в результате недостаточности имущества. По нашему мнению, если кредитор после открытия производства по делу о банкротстве (или ликвидационной процедуры) не обращался со своими кредиторскими требованиями и в силу этого факта такая задолженность остается непогашенной, то она не будет считаться безнадежной. Что касается Вашего спора с юристом и аудитором по сущности сомнительной дебиторской задолженности согласно требованиям П(С)БУ 10. В соответствии с п. 4 ПБУ 10 безнадежная дебиторская задолженность – текущая дебиторская задолженность, по которой существует уверенность о ее невозврате должником или по которой истек срок исковой давности. Дебиторская задолженность – сумма задолженности дебиторов предприятия на определенную дату. В соответствии с п. 7 данного стандарта текущая дебиторская задолженность, являющаяся финансовым активом (кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи), включается в итог баланса по чистой реализационной стоимости. Для определения чистой реализационной стоимости на дату баланса исчисляется величина резерва сомнительных долгов. В свою очередь, текущая дебиторская задолженность – сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена в течение 12 месяцев с даты баланса. Активы – ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошлых событий, использование которых, как ожидается, приведет к поступлению экономических выгод в будущем. Исходя из вышеизложенного, мы считаем, что любая дебиторская задолженность в балансе отражается по чистой реализационной стоимости, а не только текущая дебиторская задолженность за товары (работы, услуги).