Вопрос 15

Ответ на вопрос: Согласно п. 50.1 ст. 50 НКУ, если плательщик налогов самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации, он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент подачи уточняющего расчета. Плательщик налогов имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно выявлены. Плательщик налогов, который до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых периодов, обязан: - или направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3% процентов от такой суммы до подачи такого уточняющего расчета; - или отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства (см. Письмо ГНАУ от 03.06.2011 г. № 15666/7/16-1517-26), увеличенную на сумму штрафа в размере 5% от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу. Так как Вами было завышено налоговое обязательство, то штрафные санкции 3% и 5% не применяются. Вам необходимо подать уточняющие расчеты за соответствующие периоды 2010 года. Лучше это было сделать, конечно, до 01.07.2011 г. по старой форме. А теперь после 01.07.2011 г. это можно сделать только по новой форме уточняющего расчета, утвержденной приказом № 114, если в шапке поставить отметку в поле 1 напротив ячейки "Уточнююча", либо как вариант попытаться подождать сроков отчетности за 2 квартал и исправиться в текущей декларации через приложение ВП. По нашему мнению, расходы предыдущего периода необходимо отразить по соответствующим строкам нового уточняющего расчета. Что касается, второй части вопроса, считаем, что если Вами была допущена арифметическая ошибка, можно исправлять как арифметическую ошибку. Если же какие-то затраты не были отражены, то они должны подтверждаться первичными документами в обязательном порядке. Казалось бы, все предельно ясно, только не понятно, как с помощью новой декларации исправлять старые ошибки: так как новая форма не стыкуется со строками старой формы. В письме от 26.05.2011 г. № 14847/7/15-0317 ГНАУ оставила себе дополнительный временной зазор для продления порядка исправления по старой форме УР, утвержденного приказом № 143, на тот случай, если программное обеспечение под новые формы отчетности не будет готово до 01.07.2011 г. Может оно еще не готово и сегодня? Может быть, Вам удастся сдать "старый" уточняющий расчет.