Вопрос 13

Ответ на вопрос: Обособленные подразделения юридического лица (филиалы) являются самостоятельными плательщиками налога на прибыль. Следовательно, возможна самостоятельная уплата налога на прибыль как головным предприятием, так и филиалом. Кроме того, пп. 152.4 НКУ позволяет налогоплательщику, который имеет в своем составе такие филиалы, принять решение об уплате консолидированного налога в местные бюджеты по местонахождению таких филиалов, а также в местный бюджет по своему местонахождению, уменьшенный на сумму налога, уплаченного по филиалам. Т.е. головное предприятие определяет налогооблагаемую прибыль консолидировано и уплачивает налог на прибыль по общей декларации, в которую включаются и результаты работы таких филиалов. Юридическое лицо, изъявившее желание перейти на консолидированную уплату налога на прибыль, обязано уведомить об этом налоговые органы по местонахождению головного предприятия и филиала до 1 июля года, предшествующему отчетному. Согласно п.152.4 НКУ предусмотрена возможность перейти на уплату консолидированного налога в любое время в течение отчетного года для тех предприятий, которые не имели обособленных подразделений на 1 января отчетного года, но создали их в течение года. Налогоплательщику необходимо уведомить налоговые органы о принятии такого решения в течение 20 дней с момента принятия. Алгоритм расчета консолидированного налога: Этап 1. Определение общего налогового обязательства юрлица. Этап 2. Расчет удельного веса суммы расходов по филиалу в общей сумме расходов юридического лица. Этап 3. Определение суммы налога на прибыль для каждого филиала. Этап 4. Определение суммы налога на прибыль, которую уплачивает головное предприятие в бюджет по своему местонахождению. При этом филиалы подают в налоговые органы по своему местонахождению расчет налоговых обязательств по уплате консолидированного налога на прибыль предприятия в сроки, установленные для подачи налоговой декларации.