по телефону
по почте
посетив наш офис
Прочие вопросы
Вопрос 1: На предприятии создан резервный капитал (счет 43). В 2010 году предприятие отработало с убытком. Можно ли эти убытки перекрыть за счет резервного капитала.
Ответ: По нашему мнению, в бухгалтерском учете за счет резервного капитала могут быть покрыты убытки.
В ч.2 ст.19 Закона об акционерных обществах определены направления использования резервного капитала. Это выплата дивидендов по привилегированным акциям, покрытие убытков, погашение задолженностей в случае ликвидации общества и т.д.
В налоговом учете формирование и использование резервного капитала не отражается.
В ч.2 ст.19 Закона об акционерных обществах определены направления использования резервного капитала. Это выплата дивидендов по привилегированным акциям, покрытие убытков, погашение задолженностей в случае ликвидации общества и т.д.
В налоговом учете формирование и использование резервного капитала не отражается.
Вопрос 2: Оплачены услуги проживания в гостинице за рубежом с корпоративной карты. Что относим на расходы? Как быть с НДС? (командировка).
Ответ: На расходы относим стоимость проживания в гостинице на основании документов, подтверждающих факт безналичного расчета с помощью платежной карточки (квитанция платежного терминала). НДС не облагается (услуги предоставлены не на таможенной территории Украины, поэтому не являются объектом налогообложения).
Вопрос 3: Каким образом нужно уведомить гос. регистратора о том, что предприятие не находится по юрид. адресу? Обязательно ли в таком случае замена всех свидетельств, где указывается адрес предприятия?
Ответ: У предприятия юридический адрес и фактическое местонахождение предприятия должны совпадать. В противном случае, предприятию органы ГНС могут аннулировать свидетельство плательщика НДС. При изменении адреса, предприятию необходимо произвести изменения в Едином госреестре. Для этого необходимо заполнить карточку изменений и подать непосредственно государственному регистратору. После внесения изменений в Едином реестре замена всех свидетельств, где указывается адрес предприятия, обязательна.
Вопрос 4: Использование личного транспорта в служебных целях – налогообложение (ВР, НДФЛ)?
Ответ: а) если осуществляется выплата компенсации за использование автомобиля:
НДФЛ: облагается налогом в общем порядке (Пп. 164.2.18 ст.164, пп. 165.1.49 ст.165)
ВР: признаются для выплат, предусмотренных трудовым или коллективным договором (п.142.1 ст.142)
Код выплаты в 1ДФ - 127
б) если заключен договор аренды автомобиля с физическим лицом:
НДФЛ: облагается налогом (Пп. 164.2.2 ст.164)
ВР: признаются (п.153.7 ст.153)
Код выплаты в 1ДФ-102
НДФЛ: облагается налогом в общем порядке (Пп. 164.2.18 ст.164, пп. 165.1.49 ст.165)
ВР: признаются для выплат, предусмотренных трудовым или коллективным договором (п.142.1 ст.142)
Код выплаты в 1ДФ - 127
б) если заключен договор аренды автомобиля с физическим лицом:
НДФЛ: облагается налогом (Пп. 164.2.2 ст.164)
ВР: признаются (п.153.7 ст.153)
Код выплаты в 1ДФ-102
Вопрос 5: Можно ли в течение года менять сумму суточных, и понижать, и повышать?
Ответ: Кабинет Министров Постановлением №98 установил предельные нормы суточных и расходов на наем жилого помещения для бюджетных организаций, а также Минфину внес изменения в Инструкцию о служебных командировках. Непосредственно для внебюджетных организаций размер суточных определяет НКУ (пп. 140.1.7. статьи 140 НКУ), но устанавливает только их максимальный размер. Размер суточных может устанавливаться для каждой командировки отдельно соответствующим приказом о такой командировке. По-прежнему предприятие может установить и больший размер суточных, чем определенный пп. 140.1.7 НКУ, но относить к составу расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, можно только суточные в предельных размерах, установленных указанным подпунктом НКУ.
Вопрос 6: Госпредприятие имеет задолженность перед нами за полученный товар в 2010 году. По второму договору 2011 г. наше предприятие за июнь месяц имеет перед ним задолженность за приобретенные материалы. Можно ли сделать зачет задолженностей по этим двум договорам. Если можно, то, каким документом это провести? Будут ли налоговые последствия?
Ответ: Согласно ст. 601 ГКУ обязательство прекращается зачетом встречного однородного требования, срок исполнения которого наступил, а также требований, срок исполнения которых не установлен или определен моментом предъявления требования. При этом зачет встречных требований может осуществляться по заявлению одной из сторон.
Особенность зачета состоит в том, что он может прекратить сразу два встречных обязательства при условии равенства размера требований. Если же встречные требования неравны, то может иметь место частичный зачет: большее по размеру обязательство продолжает существовать в части, превышающей меньшее.
Согласно требованиям гражданского законодательства зачет возможен при наличии следующих условий:
- требования должны быть встречными. Это означает, что стороны одновременно участвуют в двух обязательствах, и при этом кредитор в одном обязательстве является должником в другом обязательстве;
- требования должны быть однородными (деньги на деньги, вещи на вещи);
- на момент зачета срок требования должен уже наступить, то есть необходимо, чтобы срок исполнения обязательств или уже наступил, или был определен моментом предъявления требования, либо чтобы срок не был указан вообще, тогда исполнения можно потребовать в любой момент;
- согласия сторон на зачет. Несмотря на то, что ч. 2 ст. 601 ГКУ предусмотрено, что для зачета достаточно заявления одной стороны, другая сторона должна быть согласна на проведение зачета. Поэтому на практике этот вопрос решается путем заключения соглашения о зачете встречных однородных требований.
Для оформления соглашения о погашении взаимных обязательств путем зачета встречных однородных требований сторонами составляется, как правило, двусторонний акт сверки задолженностей, после чего подписывается дополнительное соглашение к договору о том, что обязательства сторон прекращаются зачетом встречного однородного требования. В таком случае поступившей выручкой будет считаться стоимость товара, который был отправлен ранее.
В соответствии с п. 189.1 НКУ в случае поставки товаров/услуг с частичной оплатой их стоимости либо в рамках бартерных операций, база налогообложения определяется исходя из фактической цены операции, но не ниже обычных цен.
Особенность зачета состоит в том, что он может прекратить сразу два встречных обязательства при условии равенства размера требований. Если же встречные требования неравны, то может иметь место частичный зачет: большее по размеру обязательство продолжает существовать в части, превышающей меньшее.
Согласно требованиям гражданского законодательства зачет возможен при наличии следующих условий:
- требования должны быть встречными. Это означает, что стороны одновременно участвуют в двух обязательствах, и при этом кредитор в одном обязательстве является должником в другом обязательстве;
- требования должны быть однородными (деньги на деньги, вещи на вещи);
- на момент зачета срок требования должен уже наступить, то есть необходимо, чтобы срок исполнения обязательств или уже наступил, или был определен моментом предъявления требования, либо чтобы срок не был указан вообще, тогда исполнения можно потребовать в любой момент;
- согласия сторон на зачет. Несмотря на то, что ч. 2 ст. 601 ГКУ предусмотрено, что для зачета достаточно заявления одной стороны, другая сторона должна быть согласна на проведение зачета. Поэтому на практике этот вопрос решается путем заключения соглашения о зачете встречных однородных требований.
Для оформления соглашения о погашении взаимных обязательств путем зачета встречных однородных требований сторонами составляется, как правило, двусторонний акт сверки задолженностей, после чего подписывается дополнительное соглашение к договору о том, что обязательства сторон прекращаются зачетом встречного однородного требования. В таком случае поступившей выручкой будет считаться стоимость товара, который был отправлен ранее.
В соответствии с п. 189.1 НКУ в случае поставки товаров/услуг с частичной оплатой их стоимости либо в рамках бартерных операций, база налогообложения определяется исходя из фактической цены операции, но не ниже обычных цен.
Вопрос 7: Предприятие зарегистрировано 01.04.11, оказывает услуги нерезиденту (экспорт). Как правильно отразить в учете себестоимость услуг, в случае оказания услуг в нескольких месяцах. При том факте, что на момент принятия заявки к работе не представляется возможным рассчитать затраты, т.е. фактические затраты можно посчитать только по окончанию выполнения заказа. Затраты правильнее отражать в бухучете через сч.23 или возможно сразу на сч.93? И как правильнее в бухучете отразить взаимосвязь поступлений средств по заявке и себестоимость услуги? (Дт 311 Кт 361 – поступление средств; Дт 361 Кт 703 – отражены услуги; Дт 703 Кт 903 – отражена себестоимость).
Ответ: Вариант 1. Услуги, оказываемые нерезиденту, это основной вид деятельности и доходы будут отражаться как доходы от операционной деятельности. Вам необходимо избрать позаказный метод калькулирования. Себестоимость реализованных услуг будет признаваться по дате признания дохода, т.е. после выполнения всего заказа. Затраты должны накапливаться на счете 23. После признания дохода Дт 362 Кт 703, Дт. 703 Кт 791, Вы имеете право сформировать себестоимость реализованной услуги Дт 903 Кт 23, Дт 791 Кт 903. Поступление средств учитывается как погашение дебиторской задолженности Дт 312 Кт 362. Если первое событие у ВАС поступление денежных средств, то доходы необходимо признавать по курсу НБУ, соответствующему курсу НБУ на дату получения аванса. Если первое событие подписание акта выполненных работ, то доходы необходимо признавать по курсу НБУ на дату подписания акта выполненных работ. И такая задолженность будет считаться монетарной, на которую Вам необходимо начислять курсовую разницу на конец отчетного периода и на дату погашения.
Вариант 2. Если эти услуги не считаются операционной деятельностью и доходы Вы будете признавать как прочие доходы (приложение IД декларации), то и затраты Вы можете признавать как прочие затраты, и тогда вести учет затрат по счету 93 "Расходы на сбыт".
Вариант 2. Если эти услуги не считаются операционной деятельностью и доходы Вы будете признавать как прочие доходы (приложение IД декларации), то и затраты Вы можете признавать как прочие затраты, и тогда вести учет затрат по счету 93 "Расходы на сбыт".
Вопрос 8: Не подали декларацию за 1 квартал (бензин, автомобиль). Письмо, что нет объекта не писали. Что делать во 2 квартале 2011 года? Объекта пока нет.
Ответ: По нашему мнению, предприятие должно сообщить об отсутствии объекта исчисления экологического налога.
В соответствии с п.250.9 ст.250 НКУ, если плательщик с начала отчетного года не планирует осуществление выбросов, сбросов загрязняющих веществ, размещение отходов, создание радиоактивных отходов в течение отчетного периода, то такой плательщик должен сообщить об этом в соответствующий орган государственной налоговой службы по месторасположению источников загрязнения и составить заявление об отсутствии у него в отчетном году объекта исчисления экологического налога. В противном случае, налогоплательщик обязан предоставлять налоговые декларации в соответствии с настоящей статьей НКУ.
ГНАУ письмом от 06.05.2011 г. № 8565/6/15-0816 разъясняет: если плательщик эконалога не планирует осуществлять реализацию топлива в налоговых периодах 2011 года, ему следует уведомить об этом орган ГНС по месту уплаты данного налога, подав заявление об отсутствии объекта обложения эконалогом на начало отчетного года, "в частности, до 1 января соответствующего года". Однако, действующими нормативными актами не предусмотрена типовая форма такого заявления. Поэтому, по мнению ГНАУ, плательщик эконалога может известить об этом орган ГНС в уведомлении по ф. № 20-ОПП. Если заявление не будет подано, налогоплательщик обязан представлять декларации.
Таким образом, по нашему мнению, так как Вы не подали заявление об отсутствии объекта налогообложения экологическим налогом, Вам следует подать уточняющий расчет за 1 квартал 2011 г. и со 2 квартала 2011 г. подавать декларацию своевременно.
Если плательщик эконалога, допустим, в 2012 году не будет осуществлять налогооблагаемой деятельности относительно выбросов, сбросов загрязняющих веществ, размещения отходов, образования радиоактивных отходов в течение года, чтобы не подавать отчетность, он должен информировать об этом соответствующий орган ГНС , как следует из письма ГНС, до 1 января 2012. Т.е. по мнению ГНАУ, в этом письме плательщик должен был уведомить орган ГНС об отсутствии объекта налогообложения до 01.01.2011 г. И совсем непонятно, как это можно было сделать, так как Порядок № 979, которым утверждена форма № 20-ОПП, начал действовать только с 14.01.2011 г.
В соответствии с п.250.9 ст.250 НКУ, если плательщик с начала отчетного года не планирует осуществление выбросов, сбросов загрязняющих веществ, размещение отходов, создание радиоактивных отходов в течение отчетного периода, то такой плательщик должен сообщить об этом в соответствующий орган государственной налоговой службы по месторасположению источников загрязнения и составить заявление об отсутствии у него в отчетном году объекта исчисления экологического налога. В противном случае, налогоплательщик обязан предоставлять налоговые декларации в соответствии с настоящей статьей НКУ.
ГНАУ письмом от 06.05.2011 г. № 8565/6/15-0816 разъясняет: если плательщик эконалога не планирует осуществлять реализацию топлива в налоговых периодах 2011 года, ему следует уведомить об этом орган ГНС по месту уплаты данного налога, подав заявление об отсутствии объекта обложения эконалогом на начало отчетного года, "в частности, до 1 января соответствующего года". Однако, действующими нормативными актами не предусмотрена типовая форма такого заявления. Поэтому, по мнению ГНАУ, плательщик эконалога может известить об этом орган ГНС в уведомлении по ф. № 20-ОПП. Если заявление не будет подано, налогоплательщик обязан представлять декларации.
Таким образом, по нашему мнению, так как Вы не подали заявление об отсутствии объекта налогообложения экологическим налогом, Вам следует подать уточняющий расчет за 1 квартал 2011 г. и со 2 квартала 2011 г. подавать декларацию своевременно.
Если плательщик эконалога, допустим, в 2012 году не будет осуществлять налогооблагаемой деятельности относительно выбросов, сбросов загрязняющих веществ, размещения отходов, образования радиоактивных отходов в течение года, чтобы не подавать отчетность, он должен информировать об этом соответствующий орган ГНС , как следует из письма ГНС, до 1 января 2012. Т.е. по мнению ГНАУ, в этом письме плательщик должен был уведомить орган ГНС об отсутствии объекта налогообложения до 01.01.2011 г. И совсем непонятно, как это можно было сделать, так как Порядок № 979, которым утверждена форма № 20-ОПП, начал действовать только с 14.01.2011 г.
