по телефону
по почте
посетив наш офис
НДС
Вопрос 1: Налоговые накладные обязательно только на украинском языке?
Ответ: Налоговая накладная составляется на украинском языке. Форма налоговой накладной на русском или любом другом языке Министерством юстиции не утверждена, поскольку языком работы, делопроизводства и документации, а также взаимоотношений государственных, партийных, общественных органов, предприятий, учреждений и организаций является украинский язык (ст.11 Закона № 8312-XI).
Вопрос 2: Какие последствия возникают у продавца при несоответствии порядкового номера НН порядковому номеру записи в Реестре выданных и полученных НН?
Ответ: У продавца никаких последствий не возникнет. Органы государственной налоговой службы по данным реестров выданных и полученных налоговых накладных, предоставленных в электронном виде, уведомляют плательщика налога о наличии в таком реестре расхождений с данными контрагентов. При этом плательщик налога в течение 10 дней после получения такого уведомления имеет право уточнить налоговые обязательства без применения штрафных санкций, предусмотренных разделом II НКУ (п.п. 201.6 статья 201 НКУ).
Вопрос 3: Распространяется ли норма 365 дней на НДС уплаченный при импорте товаров на таможенной территории Украины?
Ответ: По нашему мнению, на НДС, уплаченный при импорте товаров на таможенной территории Украины, распространяется норма 1095 дней (основанием является ГТД). В пункте 198.6 ст.198 НКУ указано, что в случае если плательщик налога не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму НДС на основании полученных НН, такое право сохраняется за ним на протяжении 365 календарных дней с даты выписки НН. Таким образом, по нашему мнению, норма 365 дней распространяется только на НН. Однако, по всей видимости, налоговики будут стараться доказывать обратное, пытаться применить норму 365 дней ко всем документам, на основании которых предприятие получает право на получение налогового кредита.
Вопрос 4: Предприятие с начала 2011 г. является плательщиком налогов на общих основаниях, но не плательщиком НДС. 300 000 грн. рубеж был преодолен в мае (отгруженный и оплаченный товар). Заявление на регистрацию в силу субъективных причин не подано. Какие штрафные санкции нам грозят?
Ответ: Согласно пункта 183.2 ст.183 НКУ, в случае обязательной регистрации лиц как плательщика налога регистрационное заявление подается в органы государственной налоговой службы не позднее 10 числа календарного месяца, следующим за месяцем, в котором впервые достигнут объем налогооблагаемых операций.
Кроме того, согласно пункта 183.10 ст.183 НКУ, любое лицо, которое подлежит обязательной регистрации как плательщик налога, считается плательщиком налога с первого числа месяца, следующим за месяцем, в котором достигнут объем налогооблагаемых операций, без право на отнесение сумм налога в налоговый кредит и получения бюджетного возмещения до момента регистрации плательщиком налога НДС.
Согласно пункта 117.1 ст.117 НКУ, неподача в сроки и в случаях, предусмотренных НКУ, заявлений либо других документов для взятия на учет в соответствующем органе государственной налоговой службы, регистрации изменений местонахождения или внесения других изменений в свои учетные данные, неподача исправленных документов для взятия на учет или внесения изменений, подача с ошибками или не в полном объеме, предоставленных сведений о лицах, ответственных за ведение бухгалтерского учета и/или составление налоговой отчетности, в соответствии с требованиями, установленными НКУ, - влекут за собой наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 170 грн, на юридических лиц, обособленные подразделения юридического лица либо юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет при выполнении договора о совместной деятельности, - 510 грн.
Таким образом, по нашему мнению, предприятию грозят штрафные санкции в размере 510 грн. Кроме того, так как предприятие превысило предел 300 000 грн. в мае 2011 года, то оно должно подать регистрационное заявление не позднее 10 июня 2011 года. При этом Вы становитесь плательщиком НДС, начиная с 1 июня, но право на формирование налогового кредита получите не ранее, чем фактически зарегистрируетесь плательщиком НДС.
Кроме того, согласно пункта 183.10 ст.183 НКУ, любое лицо, которое подлежит обязательной регистрации как плательщик налога, считается плательщиком налога с первого числа месяца, следующим за месяцем, в котором достигнут объем налогооблагаемых операций, без право на отнесение сумм налога в налоговый кредит и получения бюджетного возмещения до момента регистрации плательщиком налога НДС.
Согласно пункта 117.1 ст.117 НКУ, неподача в сроки и в случаях, предусмотренных НКУ, заявлений либо других документов для взятия на учет в соответствующем органе государственной налоговой службы, регистрации изменений местонахождения или внесения других изменений в свои учетные данные, неподача исправленных документов для взятия на учет или внесения изменений, подача с ошибками или не в полном объеме, предоставленных сведений о лицах, ответственных за ведение бухгалтерского учета и/или составление налоговой отчетности, в соответствии с требованиями, установленными НКУ, - влекут за собой наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 170 грн, на юридических лиц, обособленные подразделения юридического лица либо юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет при выполнении договора о совместной деятельности, - 510 грн.
Таким образом, по нашему мнению, предприятию грозят штрафные санкции в размере 510 грн. Кроме того, так как предприятие превысило предел 300 000 грн. в мае 2011 года, то оно должно подать регистрационное заявление не позднее 10 июня 2011 года. При этом Вы становитесь плательщиком НДС, начиная с 1 июня, но право на формирование налогового кредита получите не ранее, чем фактически зарегистрируетесь плательщиком НДС.
Вопрос 5: Наше предприятие имеет 2 филиала, которые ведут самостоятельный баланс, но не являются самостоятельным юридическим лицом. Им делегировано право выписывать НН и через дробь они выписывают НН 001 и 002. Декларацию по НДС мы сдаем одну сводную. Каким образом вести реестр выданных и полученных НН в части совпадения номера НН с порядковым номером в Реестре? Заполнений отдельных порций не предусмотрено техническими возможностями "Бест Звит".
Ответ: Согласно п.2 Порядка ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденного приказом ГНА Украины от 24.12.2010 г. № 1002 (далее порядок № 1002) Реестр ведется лицами, зарегистрированными как плательщики НДС. Если незарегистрированные как плательщики НДС филиалы и прочие структурные подразделения плательщика налога самостоятельно осуществляют приобретение/поставку товаров/услуг и осуществляют расчеты с поставщиками/потребителями, то зарегистрированный плательщик налога, в состав которого входят такие структурные подразделения, может делегировать филиалу или структурному подразделению право ведения части Реестра в рамках деятельности такого филиала (структурного подразделения).
Для этого плательщик налога должен каждому филиалу и структурному подразделению присвоить отдельный числовой код (номер, шифр), о чем письменно проинформировать орган ГНС по месту его регистрации, как плательщика НДС. В случае, если плательщиком НДС делегировано филиалу или структурному подразделению право ведения части Реестров, данные таких частей реестров являются составными частями Реестра плательщика налога.
Согласно п.5 Порядка № 1002 в служебном поле Реестра для отметки про тип Декларации (рядки 011- 012) и служебном поле для отметки о форме налоговой декларации (рядки 021- 024) указывается обозначение (х) в рядке служебного поля, которое отвечает типу и форме декларации. В служебном поле реестра (рядок 13) указывается номер порции Реестра от 01 до 99.
В случае ведения части Реестра филиалами и структурными подразделениями плательщика (согласно п.2 этого порядка) в служебном поле 04 «Плательщик» включается наименование плательщика и через дробь наименование и код (номер, шифр), установленный для этих филиалов и структурных подразделений.
Согласно пп.9.1 п.9 Порядка № 1002 в графе 1 раздела I реестра вписывается порядковый номер налоговой накладной (порядковый номер налоговой накладной отвечает порядковому номеру записи в Реестре), расчету коррегирования количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (додаток 2 к налоговой накладной).
Согласно п.3 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНА Украины от 21.12.2010 № 969 порядковый номер налоговой накладной присваивается соответственно ее номеру в реестре виданных и полученных налоговых накладных.
При составлении налоговой накладной филиалом или структурным подразделением плательщика налога порядковый номер налоговой устанавливается с учетом присвоенного числового номера и определяется числовым значением через дробь. В числителе порядкового номера налоговой накладной проставляется порядковый номер, а в знаменателе – числовой номер филиала или структурного подразделения.
Таким образом, если Вы все оформляете согласно вышеприведенным рекомендациям, и проблема только в "Бест Звит" обратитесь к разработчикам программы. Либо можете оформлять в программе "ОРZ", скачав бесплатно с сайта ГНС.
Для этого плательщик налога должен каждому филиалу и структурному подразделению присвоить отдельный числовой код (номер, шифр), о чем письменно проинформировать орган ГНС по месту его регистрации, как плательщика НДС. В случае, если плательщиком НДС делегировано филиалу или структурному подразделению право ведения части Реестров, данные таких частей реестров являются составными частями Реестра плательщика налога.
Согласно п.5 Порядка № 1002 в служебном поле Реестра для отметки про тип Декларации (рядки 011- 012) и служебном поле для отметки о форме налоговой декларации (рядки 021- 024) указывается обозначение (х) в рядке служебного поля, которое отвечает типу и форме декларации. В служебном поле реестра (рядок 13) указывается номер порции Реестра от 01 до 99.
В случае ведения части Реестра филиалами и структурными подразделениями плательщика (согласно п.2 этого порядка) в служебном поле 04 «Плательщик» включается наименование плательщика и через дробь наименование и код (номер, шифр), установленный для этих филиалов и структурных подразделений.
Согласно пп.9.1 п.9 Порядка № 1002 в графе 1 раздела I реестра вписывается порядковый номер налоговой накладной (порядковый номер налоговой накладной отвечает порядковому номеру записи в Реестре), расчету коррегирования количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (додаток 2 к налоговой накладной).
Согласно п.3 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНА Украины от 21.12.2010 № 969 порядковый номер налоговой накладной присваивается соответственно ее номеру в реестре виданных и полученных налоговых накладных.
При составлении налоговой накладной филиалом или структурным подразделением плательщика налога порядковый номер налоговой устанавливается с учетом присвоенного числового номера и определяется числовым значением через дробь. В числителе порядкового номера налоговой накладной проставляется порядковый номер, а в знаменателе – числовой номер филиала или структурного подразделения.
Таким образом, если Вы все оформляете согласно вышеприведенным рекомендациям, и проблема только в "Бест Звит" обратитесь к разработчикам программы. Либо можете оформлять в программе "ОРZ", скачав бесплатно с сайта ГНС.
Вопрос 6: Если есть отрицательное значение по НДС при заполнении стр. 23.2 данные дублируются в стр. 24 (из которой переносятся в декларацию следующего отчетного периода). Обязательно ли нужно заполнять стр. 23.2? Как быть если стр. 23.2 в июне была заполнена, а стр. 24 пустая (в июне), откуда брать данные в стр. 21.2 в июле?
Ответ: Если плательщик имеет право на возмещение, то он заполняет стр. 23 (аналог стр. 25 декларации по старой форме). НКУ, так же как и Закон об НДС, не предоставляет право выбора налогоплательщику — заполнять эту строку или нет. Если есть все основания для того, чтобы ту или иную сумму поставить на возмещение, налогоплательщик обязан это сделать. То есть, если налогоплательщик имеет оплаченное в предыдущем периоде отрицательное значение и не подпадает под ограничительные критерии п. 200.5 НКУ, он обязан заполнить стр. 23.
Теперь налогоплательщик может распределять сумму бюджетного возмещения между двумя возможными вариантами. То есть если по старому порядку одновременное заполнение стр. 25.1 и стр. 25.2 не допускалось, то сейчас Порядок № 41 содержит прямое разрешение на такое заполнение. Порядок № 41 не оговаривает правила такого распределения, поэтому можно сделать вывод, что решение принимает налогоплательщик по собственному усмотрению.
При заполнении этой строки налогоплательщик обязан приложить к декларации приложение Д3. Показатель стр. 23 должен соответствовать показателю стр. 3 приложения Д3 и итоговому показателю гр. 4 приложения Д2.
Налогоплательщик, не имеющий права на возмещение (в том числе на основании п. 200.5 НКУ), эту строку не заполняет, а переносит отрицательную сумму из стр. 22 в стр. 24 и приложение Д3 не подает.
Строка 23.1 является аналогом стр. 25.1 декларации по старой форме и заполняется в том случае, когда налогоплательщик выбрал вариант получения возмещения на счет. При заполнении этой строки налогоплательщик должен приложить к декларации приложение Д4.
Строка 23.2 является аналогом стр. 25.2 декларации по старой форме и заполняется в том случае, когда налогоплательщик выбрал вариант получения возмещения в счет уменьшения налоговых обязательств будущих периодов. В декларациях за следующие периоды она не отражается, однако отслеживать сумму такого возмещения нужно, поскольку если в следующих периодах появится налоговое обязательство к уплате, то его можно зачесть в счет такого возмещения.
В строку 24 попадают суммы из стр. 22, минуя стр. 23. В следующем периоде показатель этой строки переносится в стр. 21.2. В общем случае показатель стр. 24 должен соответствовать итоговому показателю гр. 5 приложения Д2. Кроме того, при формировании стр. 24 нужно учитывать данные уточняющего расчета (в случае, когда ошибка не повлияла на показатели стр. 23 и 25). На сумму значения гр. 6 стр. 24 уточняющего расчета уменьшается показатель стр. 24 декларации за тот период, в котором подан такой уточняющий расчет (почему-то в Порядке № 41 сказано только об уменьшении показателя этой строки, но ведь может быть ситуация и с увеличением). Получается, что формула, заложенная в расчете значения стр. 24, будет работать далеко не всегда.
В некоторых случаях сумма, отраженная в этой строке, не подлежит уплате в бюджет. Например, если налогоплательщик задекларировал в прошлых периодах сумму бюджетного возмещения в счет будущих платежей (стр. 23.2), то сумма, отраженная в стр. 25, должна перечисляться в бюджет в части, не перекрытой таким бюджетным возмещением.
Исправляя ошибки, допущенные при декларировании отрицательного значения, в УР могут оказаться заполненными «перетекающие» строки (к примеру, строки 20.2, 21.1, 21.2, 22, 24), данные которых при этом не подлежат переносу в карточку лицевого счета, однако должны быть учтены при заполнении декларации.
В «старой» форме декларации по НДС для переноса данных с УР в подобном случае отводилась отдельная строка 23.3, куда попадало с «+» значение строки 8.5 и с «-» значение строки 8.6 «старого» УР (напомним: они переносились в строку 23.3 «следующей» декларации — декларации, составляемой за период, следующий за периодом подачи УР). В «новой» форме декларации аналогичной строки не предусмотрено (есть только «своя» строка 21.3 для отражения результатов проведенной налоговым органом проверки). Однако судя по Порядку № 41, в роли такой строки налоговики видят строку 24, где отражается оставшийся после возмещения остаток отрицательного значения, подлежащий переносу на следующие отчетные периоды.
Как предусмотрено п. 4 разд. ІХ Порядка № 41, в случае исправления значения показателя строки 24 декларации (которое в периодах после «ошибочного» не повлияло на значение строки 23 или 25 декларации) на значение графы 6 строки 24 УР уменьшается значение строки 24 декларации за отчетный период, в котором подан такой УР (т. е. значение строки 24 текущей декларации).
Во-первых, подкрепляют данные требования Порядка № 41 и разъяснения контролирующих органов, согласно которым данные из УР учитываются при заполнении строки 24 текущей декларации, т. е. декларации того периода, в котором подан УР (так, к примеру, при подаче «отдельным документом» УР, исправляющего ошибку, в мае — отраженное в нем уточнение строки 24 следует учитывать при заполнении строки 24 майской декларации; при подаче УР в июне — соответственно при заполнении строки 24 декларации за июнь и т. д.). В случае если УР подается вместе с декларацией как «приложение к декларации», то значение графы 6 по строке 24 УР (не повлиявшее в периодах после «ошибочного» на показатели строк 23 и 25) учитывается при заполнении строки 24 текущей декларации, в составе которой подан такой УР.
Во-вторых, в п. 4 разд. IX Порядка № 41 говорится почему-то только о возможности уменьшения значения строки 24 текущей декларации на показатель графы 6 строки 24 УР. А вот обратный случай (к примеру, если в ходе исправления ошибки происходит увеличение этого значения) не упоминается.. В действительности на значение графы 6 строки 24 УР (в зависимости от ситуации) может как уменьшаться, так и увеличиваться показатель строки 24 текущей декларации.
В любом случае, как известно, «переходящая» строка 24 декларации (в которой отражается не поучаствовавший в расчете бюджетного возмещения «минус», подлежащий переносу на следующий отчетный период), не проводится по лицевому счету, а ее значение переходит в строку 21.2 следующей декларации. А стало быть, перенос данных с УР путем уточнения показателя строки 24 текущей декларации фактически окажет влияние (через строку 21.2 «следующей» декларации) только на показатели следующего за подачей УР отчетного периода (заметим: о таком влиянии корректировок с УР на строку 21.2 «следующей» декларации говорили и сами налоговики, см. разъяснение в разделе 130.25 Единой базы налоговых знаний на сайте ГНАУ). Вместе с тем на формирование «сборной» строки 24 (образующейся при этом по накопительному остаточному принципу как не попавший под возмещение остаток отрицательного значения, подлежащий переносу на следующий период) оказывает влияние ряд показателей. Поэтому, как правило, ошибки могут возникать гораздо раньше (например, в строках 20.2, 21.1, 21.2 декларации) и уже, как следствие, влиять на строку 24.
По таким «переходящим» ошибкам, допущенным при декларировании отрицательного значения, очевидно, предстоит по аналогии руководствоваться механизмом корректировки, описанным выше, т. е. также при этом перенося данные с УР в строку 24 текущей декларации.
Ситуации с ошибками могут быть самыми различными. Так подчас при переносе данных с УР в декларацию в ней одновременно могут оказаться заполненными как строка 24 (куда перейдет значение из графы 6 строки 24 УР), так и сформированная по данным текущего периода строка 25 «налог к уплате». Поэтому в таком случае арифметика строк с учетом их формул может и не сходиться. Однако это не должно смущать налогоплательщиков.
Теперь налогоплательщик может распределять сумму бюджетного возмещения между двумя возможными вариантами. То есть если по старому порядку одновременное заполнение стр. 25.1 и стр. 25.2 не допускалось, то сейчас Порядок № 41 содержит прямое разрешение на такое заполнение. Порядок № 41 не оговаривает правила такого распределения, поэтому можно сделать вывод, что решение принимает налогоплательщик по собственному усмотрению.
При заполнении этой строки налогоплательщик обязан приложить к декларации приложение Д3. Показатель стр. 23 должен соответствовать показателю стр. 3 приложения Д3 и итоговому показателю гр. 4 приложения Д2.
Налогоплательщик, не имеющий права на возмещение (в том числе на основании п. 200.5 НКУ), эту строку не заполняет, а переносит отрицательную сумму из стр. 22 в стр. 24 и приложение Д3 не подает.
Строка 23.1 является аналогом стр. 25.1 декларации по старой форме и заполняется в том случае, когда налогоплательщик выбрал вариант получения возмещения на счет. При заполнении этой строки налогоплательщик должен приложить к декларации приложение Д4.
Строка 23.2 является аналогом стр. 25.2 декларации по старой форме и заполняется в том случае, когда налогоплательщик выбрал вариант получения возмещения в счет уменьшения налоговых обязательств будущих периодов. В декларациях за следующие периоды она не отражается, однако отслеживать сумму такого возмещения нужно, поскольку если в следующих периодах появится налоговое обязательство к уплате, то его можно зачесть в счет такого возмещения.
В строку 24 попадают суммы из стр. 22, минуя стр. 23. В следующем периоде показатель этой строки переносится в стр. 21.2. В общем случае показатель стр. 24 должен соответствовать итоговому показателю гр. 5 приложения Д2. Кроме того, при формировании стр. 24 нужно учитывать данные уточняющего расчета (в случае, когда ошибка не повлияла на показатели стр. 23 и 25). На сумму значения гр. 6 стр. 24 уточняющего расчета уменьшается показатель стр. 24 декларации за тот период, в котором подан такой уточняющий расчет (почему-то в Порядке № 41 сказано только об уменьшении показателя этой строки, но ведь может быть ситуация и с увеличением). Получается, что формула, заложенная в расчете значения стр. 24, будет работать далеко не всегда.
В некоторых случаях сумма, отраженная в этой строке, не подлежит уплате в бюджет. Например, если налогоплательщик задекларировал в прошлых периодах сумму бюджетного возмещения в счет будущих платежей (стр. 23.2), то сумма, отраженная в стр. 25, должна перечисляться в бюджет в части, не перекрытой таким бюджетным возмещением.
Исправляя ошибки, допущенные при декларировании отрицательного значения, в УР могут оказаться заполненными «перетекающие» строки (к примеру, строки 20.2, 21.1, 21.2, 22, 24), данные которых при этом не подлежат переносу в карточку лицевого счета, однако должны быть учтены при заполнении декларации.
В «старой» форме декларации по НДС для переноса данных с УР в подобном случае отводилась отдельная строка 23.3, куда попадало с «+» значение строки 8.5 и с «-» значение строки 8.6 «старого» УР (напомним: они переносились в строку 23.3 «следующей» декларации — декларации, составляемой за период, следующий за периодом подачи УР). В «новой» форме декларации аналогичной строки не предусмотрено (есть только «своя» строка 21.3 для отражения результатов проведенной налоговым органом проверки). Однако судя по Порядку № 41, в роли такой строки налоговики видят строку 24, где отражается оставшийся после возмещения остаток отрицательного значения, подлежащий переносу на следующие отчетные периоды.
Как предусмотрено п. 4 разд. ІХ Порядка № 41, в случае исправления значения показателя строки 24 декларации (которое в периодах после «ошибочного» не повлияло на значение строки 23 или 25 декларации) на значение графы 6 строки 24 УР уменьшается значение строки 24 декларации за отчетный период, в котором подан такой УР (т. е. значение строки 24 текущей декларации).
Во-первых, подкрепляют данные требования Порядка № 41 и разъяснения контролирующих органов, согласно которым данные из УР учитываются при заполнении строки 24 текущей декларации, т. е. декларации того периода, в котором подан УР (так, к примеру, при подаче «отдельным документом» УР, исправляющего ошибку, в мае — отраженное в нем уточнение строки 24 следует учитывать при заполнении строки 24 майской декларации; при подаче УР в июне — соответственно при заполнении строки 24 декларации за июнь и т. д.). В случае если УР подается вместе с декларацией как «приложение к декларации», то значение графы 6 по строке 24 УР (не повлиявшее в периодах после «ошибочного» на показатели строк 23 и 25) учитывается при заполнении строки 24 текущей декларации, в составе которой подан такой УР.
Во-вторых, в п. 4 разд. IX Порядка № 41 говорится почему-то только о возможности уменьшения значения строки 24 текущей декларации на показатель графы 6 строки 24 УР. А вот обратный случай (к примеру, если в ходе исправления ошибки происходит увеличение этого значения) не упоминается.. В действительности на значение графы 6 строки 24 УР (в зависимости от ситуации) может как уменьшаться, так и увеличиваться показатель строки 24 текущей декларации.
В любом случае, как известно, «переходящая» строка 24 декларации (в которой отражается не поучаствовавший в расчете бюджетного возмещения «минус», подлежащий переносу на следующий отчетный период), не проводится по лицевому счету, а ее значение переходит в строку 21.2 следующей декларации. А стало быть, перенос данных с УР путем уточнения показателя строки 24 текущей декларации фактически окажет влияние (через строку 21.2 «следующей» декларации) только на показатели следующего за подачей УР отчетного периода (заметим: о таком влиянии корректировок с УР на строку 21.2 «следующей» декларации говорили и сами налоговики, см. разъяснение в разделе 130.25 Единой базы налоговых знаний на сайте ГНАУ). Вместе с тем на формирование «сборной» строки 24 (образующейся при этом по накопительному остаточному принципу как не попавший под возмещение остаток отрицательного значения, подлежащий переносу на следующий период) оказывает влияние ряд показателей. Поэтому, как правило, ошибки могут возникать гораздо раньше (например, в строках 20.2, 21.1, 21.2 декларации) и уже, как следствие, влиять на строку 24.
По таким «переходящим» ошибкам, допущенным при декларировании отрицательного значения, очевидно, предстоит по аналогии руководствоваться механизмом корректировки, описанным выше, т. е. также при этом перенося данные с УР в строку 24 текущей декларации.
Ситуации с ошибками могут быть самыми различными. Так подчас при переносе данных с УР в декларацию в ней одновременно могут оказаться заполненными как строка 24 (куда перейдет значение из графы 6 строки 24 УР), так и сформированная по данным текущего периода строка 25 «налог к уплате». Поэтому в таком случае арифметика строк с учетом их формул может и не сходиться. Однако это не должно смущать налогоплательщиков.
Вопрос 7: Импорт. На товар, который мы получаем, мы должны на основании ГТД выписывать внутри предприятия налоговую накладную и номер или нет?
Ответ: Согласно п. 201.12. р. V НКУ в случае ввоза товара на таможенную территорию Украины документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога в налоговый кредит, считается таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями законодательства, подтверждающая уплату налога. Поэтому НН предприятие не выписывает.
Вопрос 8: Если предприятие торгует товарам, который с 01.01.2011 г. освобожден от НДС, могут ли фискальные органы аннулировать свидетельство плательщика НДС?
Ответ: В соответствии с пп. г) ст. 184 лицо, зарегистрированное в качестве плательщика налога, в течение 12 последовательных налоговых месяцев не предоставляет органу государственной налоговой службы декларации по налогу на добавленную стоимость и/или предоставляет такую декларацию (налоговый расчет), которая (который) свидетельствует об отсутствии поставки/приобретения товаров, осуществленных с целью формирования НО или НК. Это основание призвано "вычищать" из реестра плательщиков НДС, которые фактически не ведут деятельность. Обратите внимание, что основанием для аннулирования не может являться лишь отсутствие налогооблагаемых поставок. Необходимо также, чтобы отсутствовали и приобретение товаров. По нашему мнению, отсутствие в декларациях НО и НК в течение 12 месяцев может быть основанием для аннулирования свидетельства НДС.
Вопрос 9: Каким образом можно зарегистрировать НН в Едином реестре (с учетом, что задним числом нельзя регистрировать НН), если: первоначально сумма НДС в такой НН не превышала граничной суммы НДС, впоследствии было изменение по цене (кол-ву) и, как следствие, выписан «Розрахунок коригувань» и в итого сумма НДС (НН+розр) превысила граничный размер. А по НКУ, в таком случае мы обязаны зарегистрировать и НН и розрахунку.
Ответ: Действительно, задним числом зарегистрировать НН в ЕРНН невозможно. Если сумма корректировки превышает предельный размер, вначале должна быть зарегистрирована НН в ЕРНН, а затем и корректировка. Поэтому рекомендуем Вам получить индивидуальную консультацию в ГНС по данному вопросу. А пока, попытайтесь разбить корректировку на несколько корректировок до предельной суммы НДС.
