по телефону
по почте
посетив наш офис
Вопрос 6
Вопрос: Вновь созданное в 4 квартале предприятие получает услуги рекламы, роялти и консалтинга. В 2010 году доход получен был, в финансовой отчетности отражен, но первую декларацию по прибыли предприятие сдавало за период 4 квартал 2010 г. – 1 квартал 2011 г. Как определить базу для расчета ограничения по отнесению таких расходов в налоговых затратах 2011 г. ?
Ответ на вопрос: По нашему мнению, база для расчета ограничения по отнесению расходов в налоговые затраты исчисляются за период 4 квартала 2010 года (годовая декларация по налогу на прибыль).
Расходы, понесенные (начисленные) в отчетном периоде в связи с приобретением у нерезидента услуг (работ) по консалтингу, маркетингу, рекламе согласно п.139.1.13 ст.139 относятся в состав расходов не более 4% дохода (выручки) от реализации продукции за год предшествующий отчетному. Начисление роялти - не более 4% дохода (выручки) от реализации продукции за год предшествующий отчетному.
По нашему мнению, данное правило применяется к данным налогового учета, и будет толковаться сотрудниками ГНС как 4% к валовому доходу предприятия, а вот уже с 01.01.2012 года – к выручке (доходу). Так как Ваше предприятие не подавало отчетность по налогу на прибыль за 2010 год, по мнению сотрудников ГНС, оно не сможет относить в состав расходов по приобретению у нерезидента услуг консалтинга, маркетинга, рекламы.
