Налог на прибыль

Ответ: Согласно п.п. 140.1.7 НКУ командировочные расходы на проезд и проживание в гостинице, относятся к расходам двойного назначения, никаких ограничений по поводу ФОП-единщиков в данном пункте не приводится. Однако налоговики настаивают на том, что расходы, понесенные в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у физического лица – предпринимателя, уплачивающего единый налог, при определении налогооблагаемой прибыли не учитываются. И что это правило применяется и к командировочным расходам.

Ответ: Да. Никаких ограничений по данному вопросу НКУ не содержит.

Ответ: В соответствии с п. 138.1 ст.138 НКУ расходы, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения, состоят, в частности, из расходов, операционной деятельности, которые включают себестоимость реализованных товаров и другие расходы, определенные согласно пп.138.5, 138.10 – 138.12 ст. 138, п. 140.1 ст.140 и ст.141 НКУ, кроме расходов, определенных в п.п. 138.3 ст. 138 и в ст. 139 НКУ. Согласно п. 138.4 ст.138 НКУ расходы, которые формирую себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг.

Следовательно, плательщик налога на дату вступления в силу НКУ должен произвести инвентаризацию ТМЦ, которые находятся в запасах, определить их себестоимость согласно нормам НКУ и учесть ее в части материальной составляющей в составе расходов отчетного периода, в котором будут признаны доходы от реализации таких товаров. Метод выбытия запасов при не изменении учетной политики предприятия может оставаться средневзвешенным.

Ответ: По нашему мнению, по причине обязательной подачи расшифровки в письменном виде и произвольной форме, предприятие должно предоставить такую расшифровку в органы государственной налоговой службы (инспектору) в письменной форме и обязательно указать к какой декларации (приложению) эта расшифровка относится.

Ответ: В связи с вступлением в силу с 01.01.2011 года НКУ регулирует отношения в сфере взимания налогов и сборов и порядок их администрирования, а также ответственность за нарушение налогового законодательства. После 01.07.2011 г. подается "новая" форма декларации. "Старая" форма уже не действует.

Ответ: По нашему мнению, база для расчета ограничения по отнесению расходов в налоговые затраты исчисляются за период 4 квартала 2010 года (годовая декларация по налогу на прибыль).
Расходы, понесенные (начисленные) в отчетном периоде в связи с приобретением у нерезидента услуг (работ) по консалтингу, маркетингу, рекламе согласно п.139.1.13 ст.139 относятся в состав расходов не более 4% дохода (выручки) от реализации продукции за год предшествующий отчетному. Начисление роялти - не более 4% дохода (выручки) от реализации продукции за год предшествующий отчетному.

По нашему мнению, данное правило применяется к данным налогового учета, и будет толковаться сотрудниками ГНС как 4% к валовому доходу предприятия, а вот уже с 01.01.2012 года – к выручке (доходу). Так как Ваше предприятие не подавало отчетность по налогу на прибыль за 2010 год, по мнению сотрудников ГНС, оно не сможет относить в состав расходов по приобретению у нерезидента услуг консалтинга, маркетинга, рекламы.

Ответ: По нашему мнению, можно попытаться отнести в состав расходов 2 квартала расходы 1 квартала. А вот уже с формированием затратной части по физлицам-единщикам, могут быть проблемы.

Ответ: Если руководствоваться логикой ГНС, то действительно необходимо брать курсы НБУ на дату реализации 05.06, 07.06, 20.06. А вот прочие расходы (ТЗР, НДС, пошлины) целесообразно учитывать в составе товаров импортных отдельно (как отдельный субсчет или субконто) и списывать в гривневой сумме пропорционально выбывшим товарам (рассчитать сумму на 1 единицу, и списать сумму соответствующую 600 шт.). Можно попытаться подождать и с курсами на дату реализации, так как согласно изменениям, принятым ВРУ к НКУ, курс будет формироваться на дату оприходования (если это первое событие), а не на дату признания дохода. Однако, по состоянию на 14.07.2011 г. этот закон не подписан президентом и не опубликован.

Ответ: Если после продажи товаров происходит любое изменение суммы компенсации их стоимости, в т.ч. перерасчет в случаях возврата проданных товаров или права собственности на такие товары (результаты работ, услуг) продавцу, налогоплательщик продавец и налогоплательщик- покупатель осуществляют соответствующий перерасчет доходов или расходов в отчетном периоде, в котором изменилась сумма компенсации (п. 140.2 НКУ). По нашему мнению, в строке 03.25 приложения IД необходимо со знаком минус отразить уменьшение дохода.

Ответ: Если после продажи товаров происходит любое изменение суммы компенсации их стоимости, в т.ч. перерасчет в случаях возврата проданных товаров или права собственности на такие товары (результаты работ, услуг) продавцу, налогоплательщик продавец и налогоплательщик- покупатель осуществляют соответствующий перерасчет доходов или расходов в отчетном периоде, в котором изменилась сумма компенсации (п. 140.2 НКУ). По нашему мнению, в строке 06.5.25 приложения IВ необходимо отразить со знаком минус отразить уменьшение затратной части. Название этой строки предусматривает возможность учета в составе других расходов изменения компенсации стоимости, причем как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения.

Ответ: Согласно п. 50.1 ст. 50 НКУ, если плательщик налогов самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации, он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент подачи уточняющего расчета. Плательщик налогов имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно выявлены.

Плательщик налогов, который до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых периодов, обязан:

- или направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3% процентов от такой суммы до подачи такого уточняющего расчета;

- или отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства (см. Письмо ГНАУ от 03.06.2011 г. № 15666/7/16-1517-26), увеличенную на сумму штрафа в размере 5% от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.

Так как Вами было завышено налоговое обязательство, то штрафные санкции 3% и 5% не применяются. Вам необходимо подать уточняющие расчеты за соответствующий период 201й года. Можно попытаться отразить и в соответствующих по значению строках декларации за 2 квартал 2011 г. как несвоевременно отраженные расходы.

Ответ: С 01.04.2011 г. согласно пп.139.1.6 НКУ сумма налога на добавленную стоимость, включенного в цену товара (работы, услуги), приобретаемых плательщиком налога для производственного и не производственного в использования в состав расходов, не учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли не учитывается. Для плательщиков налога, которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС в состав расходов входят суммы НДС , уплаченных в составе цены приобретения товаров, работ, услуг, стоимость которых относится к расходам такого плательщика. В случае, если плательщик налога, зарегистрированный в качестве плательщика НДС, одновременно проводит операции по продаже товаров (выполнению работ, предоставлению услуг), облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения или не являющиеся объектом обложения таким налогом, НДС, уплаченный в составе расходов на приобретение товаров, работ, услуг, которые входят в состав расходов, и основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации, включается соответственно в расходы или стоимость соответствующего объекта основных средств и нематериальных активов увеличивается на сумму, не включенную в налоговый кредит такого плательщика налога согласно разделу V НКУ. Таким образом, Вы имеете право на отнесение НДС в состав расходов по товарам, работам, услугам, которые относятся в состав расходов.

Ответ: По всей видимости, Вы имели ввиду предприятия, которые занимают помещения по договорам аренды? В этом случае, мы бы посоветовали распределять расходы пропорционально признанным доходам: по физлицам и юрлицам.

Ответ: Действительно, с 01.04.2011 г. положения пп. 135.5.5, позволяющего увеличивать сумму расходов предприятия на сумму возвратной финансовой помощи, полученную от неплательщиков налога на прибыль, не распространяется на суммы возвратной финансовой помощи от учредителя, при возврате такой помощи не позднее 365 календарных дней со дня ее получения. Однако, по нашему мнению, данное правило необходимо применять только к той помощи, которая была получена после дату вступления в силу III раздела НКУ (т.е. с 01.04.2011 г.).